Протокол от 03. 05. 2011 г. №41 Политика по Внутреннему контролю icon

Протокол от 03. 05. 2011 г. №41 Политика по Внутреннему контролю



НазваниеПротокол от 03. 05. 2011 г. №41 Политика по Внутреннему контролю
Дата12.02.2014
Размер365.28 Kb.
ТипПротокол






Утверждена Советом директоров

ОАО «ИНТЕР РАО ЕЭС» от 29.04.2011 г.

Протокол от 03.05.2011 г. № 41








Политика по Внутреннему контролю

ОАО «ИНТЕР РАО ЕЭС»


МОСКВА

2011








СОДЕРЖАНИЕ


1. Назначение и область применения 3

2. Термины и определения 4

3. Цели Общества в области внутреннего контроля 7

4. Принципы и подходы Общества в области внутреннего контроля 7

5. Система внутреннего контроля 11

5.1 Описание системы 11

5.2 Процессы системы 11

5.3 Субъекты внутреннего контроля - роли и функции участников СВК 13

6. Ограничения в области внутреннего контроля 15

Приложение 1. Виды контрольных процедур, установленные в Обществе 16

Приложение 2. Направления внутреннего контроля, установленные в Обществе 18

Приложение 3. Матрица полномочий по процессам СВК 20

Приложение 4. Структура субъектов внутреннего контроля 22

Приложение 5. Описание функций субъектов внутреннего контроля 23



^

1.Назначение и область применения


    1. Настоящая Политика определяет цели, основные принципы и единые подходы к организации внутреннего контроля ОАО «ИНТЕР РАО ЕЭС» (далее – «Общество»), а также роли и ответственность субъектов внутреннего контроля.

    2. Политика обязательна к применению всеми структурными подразделениями и филиалами Общества.

    3. Решениями органов управления дочерних и зависимых обществ (далее – «ДЗО/ВЗО») и управляемых обществ в соответствии с корпоративными процедурами в действие вводятся ЛНА в области внутреннего контроля, разработанные на основе и не противоречащие настоящей Политике.

    4. Политика разработана в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, рекомендациями Кодекса корпоративного поведения, утвержденного постановлением ФКЦБ РФ 04.04.2002 № 421/р, Уставом ОАО «ИНТЕР РАО ЕЭС», Кодексом корпоративного управления Общества, а так же общепризнанными международными стандартами в области корпоративного управления и внутреннего контроля:

  • стандартами по построению и оценки интегрированной СВК (Internal controls – Integrated framework, 1992, 1994), подготовленными Комитетом спонсорских организаций Комиссии Трэдуэя (COSO - The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, USA);

  • стандартами Профессиональной Практики Внутренних аудиторов (International Standards for the Professional Practice of Internal Auditing, (ISPPIA), IIA).



^

2.Термины и определения


Бизнес-процесс

Регулярная последовательность функций (операций, работ), направленных на создание результата, представляющего ценность для потребителя.

Владелец бизнес-процесса

Должностное лицо, которое имеет в своем распоряжении персонал, инфраструктуру, программное и аппаратное обеспечение, управляет ходом бизнес-процесса и несет ответственность за его результаты и эффективность.

Внутренний контроль

Непрерывный процесс, являющийся частью процесса управления Обществом, осуществляемый Советом директоров, всеми исполнительными, контрольными органами и работниками и направленный на обеспечение разумной уверенности в достижении целей по следующим направлениям:

  • Эффективность и результативность деятельности;

  • Соблюдение действующих законодательных и локальных нормативных актов;

  • Достоверность отчетности и надежность системы ее подготовки;

  • Сохранность активов и предотвращение мошенничества и незаконных действий.

Документация СВК

Единая база документации, содержащей формализованные контрольные процедуры по бизнес-процессам и результаты оценки их эффективности, поддерживаемая подразделением Общества, выполняющим функцию внутреннего контроля, требования к составу, содержанию и оформлению которой определены в соответствии c методологией COSO.

Достоверность финансовой отчетности

Качество финансовой отчетности, формируемой Обществом, характеризующееся соответствием требованиям к ведению бухгалтерского учета и представлению и раскрытию информации о финансово-хозяйственной деятельности, определенным в общепринятых стандартах бухгалтерского учета (РСБУ, МСФО и пр.).


Контрольная среда

Совокупность факторов внутренней среды Общества, определяемых стратегией и действиями руководства и влияющих на понимание необходимости и исполнение процедур внутреннего контроля работниками:

  • Соблюдение этических ценностей и корпоративная культура;

  • Компетентность работников и развитие персонала;

  • Политика и практика работы с персоналом;

  • Обеспечение эффективного взаимодействия структурных подразделений и работников;

  • Распределение полномочий и ответственности;

  • Осуществление мер по предотвращению мошенничества;

  • Организация деятельности органов внутреннего контроля.


Контрольная процедура

Совокупность действий и мероприятий, осуществляемых работниками Общества (владельцами контрольных процедур), направленных на предупреждение, ограничение и предотвращение определенного риска (цель выполнения контрольной процедуры).

Контрольные процедуры являются неотъемлемой частью и «встроены» в бизнес-процессы Общества.

ЛНА

Локальный нормативный акт.

Направление внутреннего контроля

Область деятельности в рамках любого бизнес-процесса, в которой необходимо внедрение контрольных процедур.

Организация контрольной процедуры («дизайн»)

Порядок выполнения контрольной процедуры, характеризующийся обязательным наличием следующих элементов:

  • Цель выполнения контрольной процедуры (объект и задачи контроля);

  • Ответственный исполнитель (владелец) контрольной процедуры;

  • Порядок действий, выполняемых в рамках контрольной процедуры;

  • Частота и срок выполнения контрольной процедуры;

  • Средства контроля (технические средства, ИТ-системы, документы и отчеты);

  • Результат выполнения контрольной процедуры.

Органы внутреннего контроля

Комитет по аудиту при Совете директоров Общества, Ревизионная комиссия Общества, Блок внутреннего аудита, контроллинга и управления рисками Общества, осуществляющие независимую оценку и контроль эффективности функционирования СВК и финансово-хозяйственной деятельности.

Разумная уверенность

Подход, согласно которому внутренний контроль может предоставить только разумные гарантии достижения целей Общества, но не может дать абсолютную гарантию в силу присущих ограничений внутренней среды (например, человеческий фактор, использование принципа целесообразности внедрения контрольных процедур, пр.).

Риск

Возможность наступления какого-либо неблагоприятного события, приводящего к прямым или косвенным потерям для Общества.

СВК

Система внутреннего контроля Общества.

Субъекты внутреннего контроля

Все органы управления, структурные подразделения и работники Общества, осуществляющие контрольные процедуры в рамках своих полномочий, а также органы внутреннего контроля, ответственные за оценку и контроль эффективности СВК.

Тестирование (оценка эффективности) контрольной процедуры

Проверка достаточности организации и фактического исполнения контрольной процедуры для предупреждения, ограничения и предотвращение риска, на который она направлена, осуществляемая путем оценки эффективности дизайна и оценки операционной эффективности контрольной процедуры.


^

3.Цели Общества в области внутреннего контроля


    1. Деятельность Общества в области внутреннего контроля направлена на обеспечение высокого уровня доверия акционеров и инвесторов к органам управления Общества и защиту капиталовложений акционеров и активов.

    2. Целями Общества в области внутреннего контроля являются:

      1. Цель 1. Интеграция процедур внутреннего контроля в финансо-хозяйственную деятельность Общества для обеспечения разумной уверенности акционеров, инвесторов и руководства в части:

  • эффективного и результативного управления деятельностью в соответствии с реализуемой стратегией развития;

  • сохранности активов;

  • соответствия требованиям действующих законодательных и нормативных актов, локальных нормативных актов, стандартов при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности;

  • достоверности отчетности и надежности системы ее подготовки.

      1. Цель 2. Повышение эффективности деятельности Общества за счет снижения влияния рисков на выполнение операционных и стратегических показателей и внедрения эффективных контрольных процедур.

      2. Цель 3. Содействие своевременной адаптации Общества к изменениям внешней и внутренней среды.
^

4.Принципы и подходы Общества в области внутреннего контроля


    1. Организация внутреннего контроля в Обществе осуществляется в соответствии со следующими принципами:

      1. Принцип 1. Целостность

  • Внутренний контроль является для Общества систематическим, интегрированным в стратегическое и оперативное управление на всех уровнях, охватывающим все подразделения и работников при осуществлении ими своих функций в рамках любых бизнес-процессов.

      1. Принцип 2. Единство методологической базы

  • Внутренний контроль реализуется на основе единых подходов и стандартов методологии, определенных для Общества.

      1. Принцип 3. Непрерывность функционирования

  • Внутренний контроль постоянно и надлежащим образом функционирует и направлен на своевременное выявление существенных недостатков и отклонений и предупреждение их возникновения.



      1. Принцип 4. Ответственность

  • Все субъекты внутреннего контроля несут ответственность за надлежащее осуществление внутреннего контроля в рамках своих полномочий.

  • Права, функционал и обязанности субъектов внутреннего контроля определены, закреплены в ЛНА и доведены до их сведения.

  • Каждая контрольная функция закреплена только за одним субъектом внутреннего контроля.

      1. Принцип 5. Разграничение полномочий

  • Не допускается закрепление ответственности за одним и тем же подразделением/работником Общества функций по санкционированию (авторизация), осуществлению и регистрации операций в учете, обеспечению сохранности активов и осуществлению инвентаризации.

  • Общество стремится не допускать закрепление ответственности за одним и тем же работником функций по осуществлению контрольной процедуры и мониторингу (контролю) ее исполнения.

      1. Принцип 6. Документирование операций

  • Контрольные процедуры на всех уровнях управления и во всех бизнес-процессах формализованы, т.е. документально оформлены в ЛНА и документации СВК.

  • Результаты выполнения контрольных процедур документируются и сохраняются владельцами бизнес-процессов и/или лицами, уполномоченными владельцами (обеспечивается сохранность первичных учетных документов, оформляются документы по итогам осуществления контрольных процедур, подписи и визы на документах участвующих в контрольной процедуре, журналы операций и другая информация в учетных системах и др.).

      1. Принцип 7. Целесообразность

  • Внедрение процедур внутреннего контроля осуществляется с учетом целесообразности и экономической эффективности такого внедрения, а именно затраты на внедрение процедур внутреннего контроля не должны превышать оценки влияния рисков, на предупреждение, ограничение и предотвращение которых они направлены (соотнесение расходов и эффекта от внедрения);

  • Внедрение процедур внутреннего контроля, выбор объектов независимых проверок осуществляется с учетом сложности и значимости объекта контроля (существенности /приоритетности / риск-ориентированности).

      1. Принцип 8. Своевременность

  • Субъекты внутреннего контроля своевременно и в рамках своих полномочий и подотчетности предоставляют информацию о выявленных недостатках и отклонениях системы внутреннего контроля и обеспечивают их устранение (оперативное реагирование на выявленные отклонения). Обеспечивается принятие своевременных и эффективных корректирующих управленческих решений на всех уровнях управления.

  • Субъекты внутреннего контроля своевременно и в рамках своих полномочий и подотчетности предоставляют информацию о выполнении и актуализации контрольных процедур.

      1. Принцип 9. Обеспечение функционирования

  • Контрольные функции субъектов внутреннего контроля обеспечены полномочиями и материально-технической базой и прочими средствами для их выполнения.

      1. Принцип 10. Постоянное развитие и совершенствование

  • Процедуры внутреннего контроля Общества постоянно совершенствуются в целях максимально эффективного управления рисками и адаптируются к изменениям внутренней и внешней среды.

      1. Принцип 11. Взаимодействие и координация

  • Внутренний контроль осуществляется на основе четкого и эффективного взаимодействия всех субъектов внутреннего контроля на всех уровнях управления Обществом.

  • Все работники Общества оказывают содействие органам внутреннего контроля при осуществлении их функций по оценке эффективности внутреннего контроля.

      1. Принцип 12. Независимая оценка

  • Органы внутреннего контроля независимы от других субъектов внутреннего контроля с целью предоставления объективной и достоверной оценки эффективности внутреннего контроля.

    1. Подходами, которыми руководствуется Общество в области внутреннего контроля, являются:

      1. Подход 1. Соответствие общепризнанным международным стандартам в области корпоративного управления и внутреннего контроля (COSO, стандарты Профессиональной Практики Внутренних аудиторов и др.) при организации и оценке эффективности внутреннего контроля.

      2. Подход 2. Создание эффективной контрольной среды Общества посредством мер и действий, осуществляемых руководством на всех уровнях управления и направленных на:

  • формирование у работников Общества понимания необходимости и исполнения процедур внутреннего контроля;

  • поддержание высокого уровня корпоративной культуры и демонстрацию принципов добросовестности и компетентности;

  • повышение профессионализма и компетентности работников Общества;

  • обеспечение эффективного взаимодействия структурных подразделений и работников;

  • обеспечение эффективного распределения полномочий и ответственности;

  • формирование механизмов предотвращения мошшеничества;

  • организацию деятельности органов внутреннего контроля.

      1. Подход 3. Обеспечение непрерывных процессов управления рисками (выявления, оценки и своевременного реагирования):

  • рисков неэффективного выполнения операций и управления деятельностью (операционные риски);

  • рисков потери активов, мошенничества и других незаконных действий;

  • рисков несоответствия требованиям законодательства, действующих нормативных актов, стандартов;

  • рисков недостоверности финансовой отчетности.

  • Процесс управления рисками в Обществе определен Положением об управлении рисками ОАО «ИНТЕР РАО ЕЭС».

      1. Подход 4. Установление и осуществление контрольных процедур (средств контроля) во всех бизнес-процессах Общества посредством:

  • регламентации бизнес-процессов и формализации контрольных процедур;

  • закрепления ответственности по выполнению контрольных процедур за конкретными структурными подразделениями и работниками Общества.

  • Типовые контрольные процедуры, осуществляемые в Обществе, определены в Приложении 1 и применимы для любых бизнес-процессов. Общество может определять дополнительные виды контрольных процедур в зависимости от реализуемых полномочий и поставленных задач.

  • Основные направления внутреннего контроля определены в Приложении 2 и применимы для любых бизнес-процессов Общества. Общество может определять дополнительные направления внутреннего контроля в зависимости от реализуемых полномочий и поставленных задач.

      1. Подход 5. Функционирование надежной и эффективной системы обмена информацией между всеми субъектами внутреннего контроля для надлежащего выполнения ими функций и процедур внутреннего контроля, посредством:

  • организации системы сбора, обработки и передачи информации, в том числе формирования отчетов и сообщений, содержащих операционную, финансовую и другую информацию о деятельности Общества;

  • установления эффективных каналов и средств коммуникации, обеспечивающие вертикальную и горизонтальную коммуникацию внутри Общества;

  • установления эффективной связи Общества с третьими лицами;

  • обеспечения доступа и сохранности информации, полученной из внутренних и внешних источников;

  • доведения до сведения работников действующих нормативных документов, планов, инструкций.

      1. Подход 6. Обеспечение функционирования системы мониторинга эффективности процедур внутреннего контроля, посредством:

  • осуществление постоянного мониторинга исполнения контрольных процедур в ходе текущей операционной деятельности (постоянный управленческий мониторинг);

  • проведение регулярных периодических проверок эффективности контрольной среды и исполнения контрольных процедур органами внутреннего контроля и владельцами контрольных процедур;

  • внедрение инструментов по контролю изменений в финансово-хозяйственной деятельности Общества, законодательстве и своевременной актуализации контрольных процедур.
^

5.Система внутреннего контроля

    1. Описание системы


      1. Система внутреннего контроля (далее – «СВК») представляет собой целостную совокупность всех субъектов внутреннего контроля, направлений и процедур внутреннего контроля, обеспечивающие разумную уверенность в достижении целей Общества в области внутреннего контроля.

СВК призвана обеспечить наиболее эффективную интеграцию процедур внутреннего контроля в текущую деятельность руководства и работников Общества.
    1. ^

      Процессы системы


      1. Разработка и внедрение контрольных процедур, включая:

  • анализ бизнес-процессов, рисков и направлений внутреннего контроля.

  • оценка эффективности организации («дизайна») существующих контрольных процедур (проверка достаточности организации контрольной процедуры для предупреждения, ограничения и предотвращения рисков бизнес-процессов).

  • разработка организации («дизайна») новых и/ или обновление существующих контрольных процедур.

  • формализация контрольных процедур через ЛНА Общества и документацию СВК.

  • актуализация ЛНА Общества в части организации («дизайна») контрольных процедур.

  • разработка и поддержание документации СВК (матрица контролей - перечень описаний контрольных процедур, выполняемых в бизнес-процессах, относительно перечня присущих рисков).

      1. Выполнение контрольных процедур, включая:

  • выполнение работниками Общества (владельцами контрольных процедур) действий в соответствии с организацией («дизайном»).

      1. Актуализация СВК, включая:

  • выявление и оценка изменений в бизнес-процессах и контрольных процедурах, в т.ч. на соответствие требованиям законодательства.

  • актуализация ЛНА в части изменений организации («дизайна») контрольных процедур.

  • актуализация документации СВК (матрица контролей).

      1. Тестирование (оценка эффективности) контрольных процедур, включая:

  • проведение независимого периодического тестирования:

  • эффективности организации («дизайна») контрольных процедур,

  • операционной эффективности контрольных процедур (проверка фактического выполнения контрольной процедуры в соответствии с ее организацией («дизайном»)).

  • проведение самооценки эффективности организации «дизайна» и операционной эффективности контрольных процедур.

  • разработка рекомендаций и подготовка документации СВК (план по устранению недостатков с указанием сроков и ответственных лиц) по результатам независимого тестирования;

  • разработка рекомендаций по результатам самооценки.

      1. Проведение независимых проверок, включая:

  • проведение независимой оценки эффективности операций финансово-хозяйственной деятельности и СВК.

  • разработка рекомендаций по результатам независимых проверок.

      1. Мониторинг СВК, включая:

  • исполнение рекомендаций владельцами контрольных процедур, разработанных по результатам периодического тестирования, самооценки и независимых проверок.

  • контроль (мониторинг) исполнения рекомендаций.

      1. Разделение полномочий по процессам СВК между субъектами внутреннего контроля представлено в Приложении 3.
    1. ^

      Субъекты внутреннего контроля - роли и функции участников СВК


      1. Осуществление внутреннего контроля является многоуровневым и соответствует организационной структуре Общества.

Внутренний контроль Общества осуществляется на 3 уровнях:

  • уровень Совета Директоров Общества;

  • уровень Правления, руководства структурных подразделений и филиалов Общества;

  • уровень работников структурных подразделений Общества.

      1. Контрольные функции за эффективностью функционирования СВК и финансово-хозяйственной деятельности осуществляются органами внутреннего контроля:

  • Комитетом по аудиту при Совете директоров Общества;

  • Ревизионной комиссией Общества;

  • Блоком внутреннего аудита, контроллинга и управления рисками Общества.

      1. Функции, права и обязанности, ответственность субъектов внутреннего контроля предусмотрены ЛНА и организационно-распорядительными документами Общества.

      2. Структура субъектов внутреннего контроля представлена в Приложении 4. Основными субъектами внутреннего контроля являются:

^ Общее собрание акционеров является основным пользователем информации о состоянии СВК Общества и результатов независимой оценки ее эффективности.

Совет директоров Общества определяет общую стратегию, принципы и подходы функционирования СВК, рассматривает результаты оценки эффективности СВК и рекомендации по их совершенствованию.

^ Комитет по аудиту является консультативно-совещательным органом, обеспечивающим эффективное выполнение Советом директоров Общества своих функций по общему руководству деятельностью Общества. Решения Комитета носят рекомендательный характер для Совета директоров Общества.

^ Ревизионная комиссия является постоянно действующим органом внутреннего контроля Общества, осуществляющим регулярный контроль за финансово-хозяйственной деятельностью Общества, органов управления и структурных подразделений исполнительного аппарата Общества на предмет соответствия законодательству Российской Федерации, Уставу Общества и внутренним документам Общества. Ревизионная комиссия подотчетна непосредственно Общему собранию акционеров, независима от исполнительного руководства Общества.

Правление (Председатель Правления) Общества несет ответственность за реализацию принципов и подходов к функционированию системы внутреннего контроля, утвержденных Советом Директоров, и эффективное функционирование процедур внутреннего контроля.

^ Блок внутреннего аудита, контроллинга и управления рисками, специализированный орган внутреннего контроля Общества, осуществляющий деятельность в рамках следующих подразделений:

Подразделение по внутреннему аудиту:

  • осуществляет независимую оценку эффективности операций финансово-хозяйственной деятельности посредством проведения аудиторских проверок, ревизий, анализа и подтверждения выполнения требований органов управления (приказов/ распоряжений) и внешних регулирующих органов, специальных проектов;

  • взаимодействует и сопровождает деятельность Комитета по аудиту, Ревизионной комиссии.

Подразделение по внутреннему контролю:

  • организует и координирует процесс унификации контрольных процедур Общества;

  • осуществляет методическое сопровождение процесса их установления;

  • осуществляют независимую оценку соблюдения контрольных процедур участниками бизнес-процессов;

  • осуществляет общую оценку эффективности системы внутреннего контроля Общества, разрабатывает рекомендации по ее совершенствованию.

^ Руководители и работники структурных подразделений Общества, (владельцы контрольных процедур) в соответствии с выделенными полномочиями несут ответственность за:

  • разработку, внедрение, мониторинг, исполнение контрольных процедур на уровне бизнес-процессов на основании формализованных и единых стандартов;

  • поддержку эффективных процедур внутреннего контроля во вверенных им структурных подразделениях;

  • осуществляют собственную оценку эффективности и совершенствование контрольных процедур.

      1. На уровне филиалов Общества ответственность за реализацию принципов и подходов системы внутреннего контроля, утвержденных в настоящей Политике, и эффективное функционирование процедур внутреннего контроля несет руководство филиалов.

      2. По решению руководства ДЗО/ВЗО и управляемых обществ могут быть созданы специализированные структурные подразделения, ответственные за организацию и координацию процесса функционирования системы внутреннего контроля ДЗО/ВЗО и управляемых обществ.

Методологическое сопровождение построения системы внутреннего контроля на уровне ДЗО/ВЗО и управляемых обществ осуществляет Блок внутреннего аудита, контроллинга и управления рисками Общества.

      1. Детальное описание функций субъектов внутреннего контроля Общества представлено в Приложении 5.
^

6.Ограничения в области внутреннего контроля


Деятельность Общества в области внутреннего контроля ограничивается:

  • требованиями регулирующих органов к функционированию и оценке эффективности системы внутреннего контроля;

  • принципом целесообразности и экономической эффективности внедрения процедур внутреннего контроля;

  • уровнем информационного обеспечения субъектов внутреннего контроля;

  • уровнем обеспечения ресурсной базой и квалификацией субъектов внутреннего контроля.


^

Приложение 1. Виды контрольных процедур, установленные в Обществе


Тип контрольной процедуры

Описание

Эффективное разделение полномочий (ответственности)

Разделение обязанностей и ответственности по авторизации, исполнению операций, их учету и контролю, а также хранению активов, в целях предотвращения ошибок и незаконных действий.

Анализ ключевых показателей деятельности

    Анализ финансовых и нефинансовых показателей деятельности, используемые для оценки степени достижения поставленных целей.

Утверждение и визирование операций

Выдача разрешения на совершение операций в соответствии с действующими ЛНА.

Проверка, осуществляемая руководством

    Анализ и контроль действий, выполненных работниками, осуществляемый руководством на всех уровнях управления.

Аналитический обзор

    Комплексный анализ данных на предмет соответствия заранее определенным критериям/параметрам (путем сравнения с данными прошлых периодов, сравнение плановых и фактических показателей, обзор первичного документа/договора, решений органов управления).

Сверка

    Контроль отсутствия противоречия между двумя и более источниками информации с целью подтверждения достоверности исходных данных (статьи финансовой отчетности, информационные системы/модули, отчеты, сверки с контрагентами/ структурными подразделениями);

Физические способы контроля/ обеспечение сохранности активов

Процедуры, направленные на проверку фактического наличия и физический пересчет активов/обязательств, сверку с данными учета и контроль над несанкционированным доступом к имуществу и активам (инвентаризация, обеспечение охраны активов).

Контроли, связанные с работой информационных систем, включая:

  • Ограничение прав доступа к информационным системам



    Внедрение программных (системных) и физических средств контроля за информацией, представляемой работникам в рамках своих полномочий.

  • Защита от несанкционированных воздействий

    Наличие настроек (конфигураций) информационных систем, позволяющих обеспечить достоверность и защиту данных от несанкционированных воздействий (установление лимитов/предельно допустимых значений, автоматическая проверка полноты обработки информации, обязательное заполнение информационных полей электронного документа, процедуры автоматического расчета).

  • Контроль за передачей и преобразованием данных

    Контроль переноса данных в информационных системах для обеспечения надежности, точности переноса и полноты данных.
^

Приложение 2. Направления внутреннего контроля, установленные в Обществе


Направления внутреннего контроля (применимо для любых бизнес-процессов)

  • Контроль исполнения ключевых показателей достижения стратегических целей

  • Контроль эффективности и результативности, а также целевого использования источников финансирования

  • Контроль установления эффективных потоков информации о деятельности структурных подразделений

  • Контроль исполнения решений органов управления и устранения выявленных нарушений

  • Контроль исполнения бюджета, бизнес-плана, КПЭ

  • Контроль соответствия соглашений с третьими лицами финансово-хозяйственным интересам Общества

  • Контроль соответствия внутренних документов (ЛНА) и проектов решений органов управления финансово-хозяйственным интересам Общества

  • Контроль эффективности использования имущества и иных ресурсов

  • Контроль обеспечения точности, полноты и своевременности документирования хозяйственных операций, и их отражение в финансовой и управленческом учете

  • Контроль разграничения ответственности между структурными подразделениями и работниками в рамках установленных полномочий

  • Контроль обеспечения достоверного формирования финансовой отчетности в соответствии с российскими и международными стандартами, отвечающей следующим требованиям:

  • ^ Существование и возникновение – активы, обязательства и права собственности существуют на отчетную дату, и операции по счетам бухгалтерского учета отражают события, в действительности имевшие место в отчетном периоде;

  • ^ Полнота (своевременность) – все операции и прочие события и обстоятельства, имевшие место в отчетном периоде, и подлежащие отнесению к этому периоду, фактически отражены на счетах бухгалтерского учета и в финансовой отчетности;

  • ^ Права и обязательства – Общество имеет права на отраженные в финансовой отчетности активы и несет обязательства по отраженным в финансовой отчетности пассивам на отчетную дату;

  • Оценка и распределение – все активы, пассивы, доходы и расходы отражены в бухгалтерском учете и в финансовой отчетности в корректной оценке и в соответствии с применимыми стандартами бухгалтерского учета;

  • Точность – все операции подсчитаны, просуммированы и отражены в бухгалтерском учете и в финансовой отчетности верно - в арифметически точных суммах и в соответствии с первичными учетными документами;

  • Представление и раскрытие – статьи финансовой отчетности надлежащим образом описаны, классифицированы и раскрыты.



^

Приложение 3. Матрица полномочий по процессам СВК


^ Процессы СВК

Субъект ВК

Органы внутреннего контроля

^ Прочие субъекты внутреннего контроля

Комитет по аудиту

Ревизионная комиссия

БВАКиУР (ВА1)

БВАКиУР

(ВК2)

Руководство и структурные подразделения Общества

Роль в системе

Контроллер

Контроллер

Контроллер

  • Координатор

  • Методолог

  • Контроллер

Исполнители (Владельцы КП)

Разработка и внедрение контрольных процедур (КП)
















  • Анализ бизнес-процессов, рисков и направлений внутреннего контроля







    Х3

    Х

  • Оценка эффективности организации («дизайна») КП










    Х3

    Х

  • Разработка организации («дизайна») новых и актуализация существующих КП







    Х3

    Х

  • Актуализация ЛНА









    Х

  • Разработка и поддержание документации СВК







    Х



^ Выполнение контрольных процедур









    Х

^ Актуализация СВК











  • Выявление и оценка существенных изменений в бизнес-процессах и КП









    Х

  • Актуализация ЛНА









    Х

  • Актуализация документации СВК







    Х



^ Тестирование (оценка эффективности) контрольных процедур











  • Проведение независимого периодического тестирования







    Х



  • Проведение самооценки









    Х

  • Разработка рекомендаций и подготовка документации СВК

    Х





    Х



  • Разработка рекомендаций по результатам самооценки









    Х

^ Проведение независимых проверок

    Х

    Х

    Х





^ Мониторинг СВК











  • Исполнение рекомендаций









    Х

  • Контроль исполнения рекомендаций

    Х

    Х

    Х

    Х


^

Приложение 4. Структура субъектов внутреннего контроля



Приложение 5. Описание функций субъектов внутреннего контроля


^ Роль в системе

Субъекты внутреннего контроля

Функции

Пользователь

Общее собрание акционеров

  • Получает информацию о состоянии системы внутреннего контроля Общества и результатах независимой оценки ее эффективности, осуществляемой органами внутреннего контроля

Заказчик

Совет директоров

  • Утверждает настоящую Политику, определяющую принципы и подходы функционирования системы внутреннего контроля, и изменения к ней

  • Организует и осуществляет контроль деятельности Комитета по аудиту и Ревизионной комиссии

  • Рассматривает результаты оценки эффективности СВК и рекомендации по их совершенствованию

Контролер

Комитет по аудиту при Совете директоров4

  • Согласовывает годовую бухгалтерскую отчетность до ее вынесения на рассмотрение Совета директоров Общества

  • Взаимодействует с внешним аудитором, включая рассмотрение и оценку кандидатов в аудиторы Общества, разработку рекомендаций Совету директоров Общества по проведению ежегодного независимого аудита отчетности

  • Осуществляет анализ и оценку Отчетности и заключения аудитора Общества, включаемую в обязательном порядке в перечень материалов к годовому общему собранию Общества, а так же разрабатывает рекомендации по поручению Совета директоров Общества по совершенствованию систем составления Отчетности

  • Осуществляет анализ системы внутреннего контроля, в том числе на предмет соблюдения законов и нормативных актов, оценку эффективности процедур внутреннего контроля Общества и разрабатывает рекомендации по поручению Совета директоров Общества по их совершенствованию

Контролер

Ревизионная комиссия5

  • Осуществляет контроль над финансово-хозяйственной деятельностью Общества (проведение проверок)

  • Обеспечивает наблюдение за соответствием совершаемых Обществом финансово-хозяйственных операций законодательству Российской Федерации и Уставу Общества

  • Осуществляет независимую оценку информации о финансовом состоянии Общества

  • Докладывают Общему собранию акционеров Общества о результатах плановых и внеплановых проверок финансово-хозяйственной деятельности Общества

  • Представляет в Совет директоров Общества заключение (акт) по итогам годовой проверки деятельности Общества, включая оценку годового отчета Общества

Гарант

Правление (Председатель Правления)

  • Осуществляет организационное обеспечение реализации процедур внутреннего контроля

  • Утверждает нормативно-методологическую документацию, регламентирующую функционирование СВК, и изменения к ней

  • Выносит предложения о проведении внеплановых проверок подразделениями, уполномоченным осуществлять процедуры внутреннего контроля

  • Рассматривает рекомендации, представленные подразделением, уполномоченным осуществлять внутренний аудит/ внутренний контроль

  • Согласует результаты оценки эффективности и рекомендации по совершенствованию СВК

  • Выносит на Совет директоров предложения по развитию и совершенствованию СВК

  • Утверждает дизайн контрольных процедур и изменения к нему (для целей актуализации СВК)







Контролер



Блок внутреннего аудита, контроллинга и управления рисками6


(Внутренний Аудит)


  • Организует и проводит независимые проверки по основным направлениям финансово-хозяйственной деятельности

  • Разрабатывает рекомендации и осуществляет мониторинг устранения нарушений, выявленных в результате проверок

  • Осуществляет анализ отчетности на предмет отсутствия существенных искажений

  • Рассматривают проекты решений органов управления на предмет их соответствия целям Общества, интересам акционеров, требованиям законодательства

  • Выполняет специальные проверки, в том числе участвуют в расследовании злоупотреблений и выявлении случаев мошенничества

Контролер



Блок внутреннего аудита, контроллинга и управления рисками


(Внутренний Контроль)

  • Согласовывает ЛНА Общества в части организации («дизайна») контрольных процедур

  • Осуществляет периодическое тестирование и оценку эффективности контрольных процедур

  • Разрабатывает рекомендации и предложения по результатам периодического тестирования эффективности и построению контрольных процедур

  • Информирует владельцев и участников бизнес-процессов о выявленных недостатках в ходе периодического тестирования эффективности и построению контрольных процедур

  • Осуществляет контроль за выполнением рекомендаций по результатам периодического тестирования и самооценки эффективности и построению контрольных процедур (мониторинг СВК)

  • Согласовывает рекомендации и предложения по результатам самооценки эффективности и построению контрольных процедур

Методолог

Блок внутреннего аудита, контроллинга и управления рисками


(Внутренний Контроль)

  • Разрабатывает и обновляет нормативно-методологическую базу, регламентирующую функционирование СВК

  • Разрабатывает общую методологию построения и оценки СВК в соответствии с критериями лучшей мировой практики

  • Информирует владельцев контрольных процедур и участников бизнес-процессов об изменениях в методологии СВК

  • Разрабатывает и поддерживает систему отчетности по внутреннему контролю

  • Осуществляет обучение и методологическую поддержку владельцев контрольных процедур и участников бизнес-процессов в части разработки дизайна, внедрения и оценки эффективности контрольных процедур

Координатор

Блок внутреннего аудита, контроллинга и управления рисками

(Внутренний Контроль)

  • Осуществляет планирование и координацию тестирования эффективности контрольных процедур (определение существенных бизнес-процессов и структурных подразделений Общества для тестирования контрольных процедур), включая периодическое тестирование и самооценку

  • Оказывает помощь структурным подразделениям в разработке, формализации и обновлении дизайна контрольных процедур

  • Координирует проведение самооценки эффективности контрольных процедур владельцами контрольных процедур и участниками бизнес-процессов

  • Разрабатывает документацию СВК и утверждает ее через организационно-распорядительные документы Общества

  • Формирует единую базу данных контрольных процедур по бизнес-процессам для целей построения стандартизированной СВК и поддерживает ее в актуальном состоянии

  • Инициирует и координирует процесс выявления изменений в бизнес-процессах и внесения соответствующих изменений в ЛНА Общества и документацию СВК (актуализация СВК)

Исполнители

Руководители и работники структурных подразделений Общества

  • Следуют принципам, определенным Политикой и иной нормативно-методологической документацией, регламентирующей функционирование СВК

  • Разрабатывают и внедряют контрольные процедуры на уровне бизнес-процессов

  • Вносят изменения в локальные нормативные акты в рамках функционального направления

  • Исполняют контрольные процедуры в соответствии с установленными локальными нормативными актами в рамках функционального направления

  • Проводят собственную оценку эффективности контрольных процедур, разрабатывают и исполняют рекомендации и предложения по ее результатам

  • Своевременно и в полном объеме предоставляют запрошенную в установленном порядке информацию и документы органам внутреннего контроля

  • Согласуют и исполняют рекомендации по результатам периодической оценки эффективности контрольных процедур

  • Оценивают изменения в бизнес-процессах, обновляют и согласуют изменения в существующем дизайне контрольных процедур (актуализация СВК)

  • Информируют подразделение, ответственное за функциональное направление внутренний контроль, о существенных изменениях в бизнес-процессах

  • Согласуют документацию СВК, подготовленную подразделением, ответственным за функциональное направление внутренний контроль

  • Согласуют результаты актуализации документации СВК





1 БВАКиУР (ВА) – Специализированное подразделение Блока внутреннего аудита, контроллинга и управления рисками, ответственное за внутренний аудит.

2 БВАКиУР (ВК) – Специализированное подразделение Блока внутреннего аудита, контроллинга и управления рисками, ответственное за координацию и оценку эффективности процессов внутреннего контроля.


3 БВАКиУР (ВК) осуществляет координационное и методологическое сопровождение данного процесса СВК.

4 Полномочия Комитета по аудиту определены в Положении о Комитете по аудиту СД ОАО «ИНТЕР РАО ЕЭС».


5 Полномочия Ревизионной комиссии определены в Положении о ревизионной комиссии ОАО «ИНТЕР РАО ЕЭС».

6 Полномочия подразделения, осуществляющего функции внутреннего аудита и внутреннего контроля, определены в Положении о Блоке внутреннего аудита, контроллинга и управления рисками ОАО «ИНТЕР РАО ЕЭС».



ПОЛИТИКА ПО ВНУТРЕННЕМУ КОНТРОЛЮ ОАО «ИНТЕР РАО ЕЭС» стр. из






Похожие:

Протокол от 03. 05. 2011 г. №41 Политика по Внутреннему контролю iconИнструментов маркетинга
Нный момент времени комбинацию инструментов: политика товаров; политика цены; политика распределения; политика коммуникаций. Все...
Протокол от 03. 05. 2011 г. №41 Политика по Внутреннему контролю iconВнутреннему миру и уникальным возможностям отдельно взятой личности. Наше время это время перемен
Актуальность опыта основана на повышенном внимании современного общества к внутреннему миру и уникальным возможностям отдельно взятой...
Протокол от 03. 05. 2011 г. №41 Политика по Внутреннему контролю iconОбразовательная политика и управление школой. Образовательная политика
Образовательная политика школы интегрируется с государственной и муниципальной образовательной политикой и нацелена на
Протокол от 03. 05. 2011 г. №41 Политика по Внутреннему контролю iconПротокол №3 От 05. 11. 2012г. Председатель п/с
...
Протокол от 03. 05. 2011 г. №41 Политика по Внутреннему контролю iconПротокол № от сентября 2011 г сентября 2011 г сентября 2011 г. Руководитель мо зам директора по увр директор Н. А. Литвинова Игнатченко Е. А. А. В. Чебунина
Протокол № от сентября 2011 г сентября 2011 г сентября 2011 г
Протокол от 03. 05. 2011 г. №41 Политика по Внутреннему контролю iconПротокол № от сентября 2011 г сентября 2011 г сентября 2011 г. Руководитель мо зам директора по увр директор Н. А. Литвинова Игнатченко Е. А. А. В. Чебунина
Протокол № от сентября 2011 г сентября 2011 г сентября 2011 г
Протокол от 03. 05. 2011 г. №41 Политика по Внутреннему контролю iconПротокол №3 педагогического совета
...
Протокол от 03. 05. 2011 г. №41 Политика по Внутреннему контролю iconПротокол №3 от 30. 08. 2011 Протокол №1 от 25. 08. 2011 Основная образовательная программа
Скоморошинской средней общеобразовательной школы муниципального образования Дубенский район
Протокол от 03. 05. 2011 г. №41 Политика по Внутреннему контролю iconПерше полягає в появі медичних установі недержавних форм власності. Стосовно них стара система контролю стала неефективної. Друге
Третя обставина полягає в невідпрацьованості правової бази контролю якості медичної допомоги. Тут можна виділити два аспекти
Протокол от 03. 05. 2011 г. №41 Политика по Внутреннему контролю iconПротокол № от 15. 04. 2010г. Кодекс корпоративного поведения ОАО «Сатурн»
Политика в области ведения реестра, использования 14 прибыли и выплаты дивидендов
Разместите ссылку на наш сайт:
Справочники, творчество


База данных защищена авторским правом ©tvov.ru 2000-2014
При копировании материала обязательно указание активной ссылки открытой для индексации.
контакты